第一單元工程項目審計概述

工程項目審計的定義和內涵

工程項目審計三個體系分類及特點：政府審計、內部審計、第三方審計

工程項目內部審計的政策依據

工程項目內部審計的管理體系

工程項目內部審計的流程

工程項目內部審計的主要內容

新形勢下民營企業集團內部審計對工程項目財務舞弊的關注

第二單元審計實務中揭示財務舞弊的路徑

財務舞弊審計揭示流程

從銀行貸款、工程預算項目清單中尋找審計線索尋找審計線索【案例分析】

從上下級往來賬、應收賬款中發現審計線索【案例分析】

從審計座談中獲得審計線索【案例分析】

從各業務處室之間掌握的不同資源中發現審計線索【案例分析】

第三單元項目建設前期的審計

前期決策的程序合規性審計

投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行

投資決策審計的基本程序和方法

設計合同、設計概算審計

施工圖的設計是否滿足施工需要

工程概預算是否合規合理

【案例分析】

第四單元項目實施準備階段審計

招投標審計。主要審計要點：一是加強對工程量清單的審查與核對，重點審查清單內容有無缺項、漏項、重復計量以及不合理計量的情況;二是審查工程最高限價的計算是否合理，有關定額套用、材料價、規費的計取等是否規范、準確;三是對工程招標文件進行審核，重點審查招標文件的招標范圍、投標資質、評標辦法以及招標程序等是否合理、合規，有無“傾向性、特定性”等不公平條款;四是對投標文件進行審核，重點審查商務標是否存在“不平衡報價”情況，避免出現“低價中標、高價結算”審計風險。

施工合同審計。主要審計要點：一是對合同的合法性審核，確保合同的內容、文本格式與現行的有關法律法規、政策和招標文件相符，主要合同條款是否與招標文件、現場澄清文件、中標價格、工期、質保期及其他服務承諾一致;二是對合同的合理性審核，包括合同有關條款的描述和意思表達是否清楚、準確，是否會產生歧義，工程價款的金額是否準確，有關工程費用的支付、結算等是否符合現行的基建財務制度、工程計價規則等規定，有關合同審批手續是否完善;三是對合同完整性的審核，主要審查合同約束條款是否完善，有無遺漏，有關合同附件、附表是否齊全，對補充事項的約定是否完整、滿足要求，對爭議事項的處理是否有明確的約定;四是對合同專業性的審核，主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計價規范，如合同外增加的材料單價如何確定，材料價格發生變化后如何處理，有關誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。

項目法人內控制度建立情況審計。主要審查項目單位是否建立健全了相關的內控制度，有無規范的管理流程和審批程序，關鍵崗位及人員設置是否到位，有關管理制度是否齊全，如設備采購、工程簽證、物資驗收、工程例會以及人員考勤、管理、獎懲、門禁等。

【案例分析】

第五單元項目實施階段審計要點

對隱蔽工程驗收的審計要點。重點審查施工工序是否嚴格按照設計圖紙、規范及標準實施;有關隱蔽工程的簽證內容是否屬實（包括主要材料的型號、規格、品牌等）、語言描述是否準確、工程量計量是否正確，簽字和蓋章是否完善等;對于結算審計時容易產生分歧的隱蔽工程，如土方工程、樁基工程、路基工程等，應重點跟蹤。

對工程變更簽證的審計要點。一是對簽證合法性審核，審計人員通過對圖紙、合同進行核查，確定變更簽證內容確實不屬于合同內工作范疇、不與其他已有變更內容重復、不屬于因施工單位自身原因造成的變更;二是真實性的審核，主要審核有關簽證工程量、簽證材料價格是否符合實際，針對“先簽字后變更”的簽證事項，要審核施工單位是否按簽證內容進行了后施工;三是對簽證合理性的審核，主要審核涉及造價變化的簽證，施工單位是否按程序經建設單位、監理單位審核后，最后送審計部門，有關變更的審批手續是否齊全。

對材料及設備采購的審計要點。一是對合同外新增材料或變更簽證材料的價格進行審核，重點加強對工程使用量大或對工程造價影響大的材料的價格審核;二是加強對主要材料和設備進場驗收程序和標準的審核，尤其是已明確廠家、品牌、規格、單價的材料或設備，進場前是否經現場管理人員、監理人員共同確認和驗收，質量是否符合要求;三是對列入暫定價范圍的材料或設備的采購過程進行審核，通過市場詢價等方式確保有關材料或設備的價格真實、可靠。

對工程進度款撥付的審計要點。一是工程進度款的計量計價方式及支付辦法是否嚴格按合同約定執行，當期支付、累計支付金額是否與工程實際進度相符;二是工程預付款、代付水電氣費、其他應扣代繳款等是否按約定進行了全額扣除，是否存在重復申報或將學校直接采購的材料、設備虛報的現象;三是工程進度款支付是否符合規定程序和要求，建設單位、監理單位審核簽字是否齊全，有關意見表達是否準確、清楚。

對索賠事項的審計要點。一是對已經發生的索賠事項，要及時做好記錄，收集證據，力爭將索賠損失降至最低;二是對因承包人的過錯而引起的質量缺陷、工期延誤、費用增加和造成損失的，應及時搜集證據，提出反索賠;三是對可能引起索賠的事項進行重點跟蹤，及時提供相關咨詢建議，以力求避免索賠事件的發生。

【案例分析】

第六單元竣工驗收階段審計要點

工程驗收階段審計要點。主要包括：是否按規定程序和要求組織驗收，有關手續是否齊全;是否按要求開展各項專業驗收，包括消防驗收、環評驗收等等;合同履行是否全面、真實，有無違約行為等。

竣工結算階段審計要點。主要審查：①竣工結算的內容是否真實、完整、合法，是否與合同清單一致;②竣工結算的數量是否真實、準確，有關材料價格、取費標準、執行的計價文件、選用的定額版本是否合理、合規;③變更簽證內容是否真實，有關項目增減、工程量計算、單價、取費標準是否準確，是否存在重復計費情況;④施工單位是否在規定（或合同約定）的時間內提供完整的工程竣工結算資料，發生遲報、漏報、補報事項的，有關審批手續是否完善。

竣工決算階段審計要點。①決算報表反映的數據和情況是否真實、準確、全面，有關數據是否與工程結算審計、設備采購合同、服務合同等相關金額一致;②有關固定資產或項目質量是否合格，是否達到合同規定的驗收標準，是否滿足使用需求并按規定辦理了資產移交，有關驗收及移交手續是否齊全;③有關賬務核算是否規范、準確、全面，建設資金是否專賬核算、專款專用，有無擠占挪用、超進度付款、超比例支付等違規情況。④待攤費用分攤的審計

工程項目投資總額核定審計

交付使用財產審計

尾工工程審計

工程節余物資審計

【案例分析】

第七單元工程建設項目資金籌措和使用專項審計

基建撥款的審計

基建投資借款的審計

其他借款的審計

企業債券資金的審計

項目資本金的審計

設備和材料申購審計

建筑安裝工程投資審計

待攤投資審計

其他投資審計

待核銷基建支出審計

基建收入審計

交付使用資產和資金沖轉核算的審計

竣工結余資金的審計

【案例分析】